СОДЕРЖАНИЕ


I. ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

II. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………….6

2.1. Уголовно-правовая и криминалистическая характеристика преступления о подделке и использования поддельных марок акцизного
сбора………………………………………………………………………………….6

2.2. Методическое обеспечение следственного исследования с применением общего метода расследования преступлений…………………….11

2.3. Особенности тактики расследования подделки и использовании поддельных марок акцизного сбора………………………………………………33

2.4. Применение специальных знаний в расследовании преступлений связанных о подделке и использования поддельных марок акцизного сбора…43

III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………65

IV. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...66

V. ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………69
 I. ВВЕДЕНИЕ

В новых условиях основным источником поступления денежных средств в бюджет являются налоговые сборы и платежи. Налоги из "малозначительного и во многом формального инструмента превращаются в мощный рычаг экономической политики государства: являются не только главным источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета Республики Казахстан.
С момента начала преобразований налоговой системы обозначилась проблема массового уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов. В настоящее время налоговые правонарушения и преступления по своим социальным и экономическим последствиям, по их взаимосвязи с другими преступлениями экономической направленности представляют реальную угрозу экономической безопасности Республики Казахстан. Таким образом, в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей в бюджет не поступает от 30 до 40% причитающихся к уплате налогов.
С появлением в 1999 году в Уголовном кодексе РК специальной статьи, предусматривающих ответственность за подделку и использование поддельных марок акцизного сбора, начался долгий и многоэтапный процесс их реализации.
В то же время, криминогенная обстановка в сфере борьбы с налоговой преступностью в настоящее время остается крайне сложной. Наблюдается устойчивый рост налоговой преступности. Причем этот процесс происходит одновременно с повышением общественной опасности данной категории преступлений за счет постоянного увеличения размеров причиненного ущерба. Пробелы в законодательстве тут же становятся поводом для разработки новых, все более изощренных схем уклонения от уплаты налогов.
Из всех возбужденных уголовных дел по налоговым преступлениям до суда доходит не более 7-10%. Как следствие, до уголовных дел по налоговым преступлениям прекращалось на стадии предварительного расследования в связи с деятельным раскаянием или изменением обстановки, после внесения налогоплательщиком сумм неуплаченных налогов в бюджет.
Одной из причин такого положения дел в сфере борьбы с налоговой преступностью является то обстоятельство, что в стадии возбуждения уголовного дела не были собраны все необходимые документы и другие материалы, которые обеспечили бы дальнейшее успешное расследование по уголовному делу. Анализ практики свидетельствует о том, что рассмотрение многих заявлений и сообщений о налоговых преступлениях, поступающих в органы внутренних дел, заканчивается отказом в возбуждении уголовного дела.
Происходит это не только в связи с отсутствием события или состава преступления, но и потому, что орган дознания и следователи допускают серьезные ошибки при приеме и регистрации заявлений и сообщений о налоговых преступлениях, а также вследствие неполноты проведения доследственной проверки таких материалов. Серьезные недостатки, допускаемые органами дознания и следствия в стадии возбуждения уголовного дела, не позволяют впоследствии довести уголовное дело о налоговом преступлении до суда. Анализ этих недостатков указывает также на недостаточное использование оперативно-розыскных возможностей при выявлении налоговых преступлений, в частности документально-проверочной деятельности, а также практического использования знаний сведущих лиц в стадии возбуждения уголовного дела в целях документирования налогового преступления, а там же применение специальных знаний.
Практика расследования налоговых преступлений и возникающие при этом проблемы свидетельствуют о серьезных затруднениях, возникающих в стадии возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Далеко не все важные вопросы уголовно-процессуального и оперативно-розыскного характера глубоко и всесторонне изучены. Практические работники не в полной мере обеспечены соответствующим научно-методическим инструментарием. В первую очередь это относится к недостаточной научной разработанности различных аспектов деятельности в процессе разрешения заявлений, сообщений о налоговых преступлениях. В таких условиях криминалистические проблемы налоговой преступности приобретают исключительную актуальность, требуя дальнейшего совершенствования методики их выявлением и расследования.
В настоящей дипломной работе было рассмотрены основные подходы к формированию и использованию общего метода расследования преступлений, особенно тактики расследования, уделив особое внимание применению специальных знаний.